厦门会计做帐培训：货到票未到，会计就该这样做账务处理!

　　企业在日常的生产经营过程中，存货占有相当大的比重。如何可靠计量存货的成本、如何做好库存管理自然成为重中之重。

　　那么，对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现的发 票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。

　　实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。

　　下面，小编跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。

　　一、存货暂估的基本概念

　　暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。

　　暂估也是指本月存货已经入库，但采购发 票尚未收到，不能确定存货的入库成本。

　　月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

　　暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

　　二、暂估的账务处理

　　1.暂估入库

　　【案例】

　　某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用,税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发 票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

　　【解析】

　　借：原材料——A 1 000

　　贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1 000

　　必须注意的是，未取得增值税专用发 票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

　　因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2.暂估回冲

　　按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发 票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发 票时再冲回。

　　①红字冲回暂估入库

　　借：原材料——A -1 000

　　贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 -1 000

　　②收到发 票,做入库处理

　　借：原材料——A 1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 170

　　贷：应付账款——XX供应商 1 170